不可不防的信用卡收费陷阱

　　其实，信用卡罚息一直是持卡人关心的问题，但很少有人清楚地了解，逾期罚息的具体计算方式？什么是信用卡的超限费？自己存在信用卡中的钱想取出来，是否收取手续费等重要规定。
　　经过调查发现，信用卡收费的规定还真不少，信用卡用户应多加了解，避免缴纳不必要的费用。
“陷阱”1
　　逾期罚息 本息滚复利
　　案例：丁女士1月份消费1844.3元，2月份她只还款1000元，并又消费592.7元。这个月银行寄来账单表示她所欠利息共为33.52元，这个月共需要还款1470.52元。“按照每天万分之五的利息计算，我发现并不是30多元，这个利息是怎么算出来的？”
　　解答：信用卡刷卡消费过了免息期，及通过ATM透支取款，银行都会收取利息，一般用户都知道，利息以欠款总额的万分之五计算。但很少有人了解，利息的计算方式并不是单纯的每天万分之五那么简单，而是月息“复利”。也就是说，如果没有及时偿还欠款，每天的利息都是本金加上前一天利息所得的总额的万分之五。以此类推，欠款本金“滚”复利。
“陷阱”2
　　分期付款 免息不免费
　　案例：去年小王在苏宁电器花5000元买了一台电脑，由于手头紧，她选择信用卡分期付款消费。工作人员告诉她，分期付款是免息的，但当她查收信用卡账单时却发现，多出100多元的手续费。
　　解答：记者了解，信用卡分期付款消费大部分是“免息不免费”，即免收利息，但要缴纳相应的手续费。招商银行客服人员告诉记者：“手续费的收取标准一般以分期的期数确定。以国美、苏宁为例，如果消费在1500元—30000元之间，分3期、6期付款，手续费要收消费总额的2.5%；分12期付款，收取消费总额4.5%的手续费。”
　　业内人士指出，消费者在分期付款消费时，一定要警惕免息背后的“隐性成本”，避免花了“冤枉钱”。
“陷阱”3
　　超额透支 收“超限费”
　　案例：大学生小李信用卡的信用额度只有8000元，上个月由于临近开学，他买了电脑等用品，结果发现信用卡竟然刷了9000多元。近日他收到账单，看到上面标注要还一笔超限费。什么是超限费？收取比例怎么计算呢？
　　解答：浦发银行信用卡中心工作人员表示，一般的信用卡会有信用额度10%—20%的超限额度。例如信用额度8000元，就可刷卡8800元—9600元。但超额消费这笔钱并不能像正常消费一样，还要另收“超限费”。银行人员说：“在出账单之前，客户把超额消费部分还清，则不收超限费。如果没有还上，则在正常收取利息的前提下，加收超限额度5%的超限费。”中行也表示，超限费为超额消费的5%，最低10元。
“陷阱”4
　　往卡里存钱 要收“领回费”
　　案例：今年1月份，杨先生到外地出差，不想携带太多现金，就把1万元现金存进了信用卡，到了外地再取出来。但在2月份的账单中，他意外发现多了300元的手续费。“取自己的钱，怎么还要付手续费呢？”他十分纳闷。
　　解答：记者昨日从多家银行了解到，往信用卡里存钱后取出，大都要收手续费。一家银行表示，如果是自己存进去的钱想取出来，在银行柜面取不收手续费，如果通过自动取款机，1000元以内收30元，1000元以上，收取3%的手续费。建议客户从柜面取比较划算。
　　银行方面表示，通过ATM机取现，无论是否是自己存进卡里的钱，都将被默认为消费取现，规定手续费为5％。—1%不等。

会计VS老板：不是谁说了算的问题

　查看：http://www.facc.com.cn/
　　前来应聘的女会计自信又精干地回答老板提出的各种核算和管理问题，儒雅渊博的老板频频点头，似乎对他面前的新会计主管非常满意。忽然他停顿了一秒钟，咨询式地问：“我的员工薪水都不少，你看怎样规避个人所得税？你有什么好的办法？”
　　以上场景，可不仅是面试时才有的。出于管理或者其他原因，所有企业的老板都会向会计提出种种要求，大到削减税负，小到报表格式。会计该如何应对，才能既让老板满意，又遵循那些严格的会计规矩呢？
　　单纯抱怨老板不懂财务是不对的。老板就是老板，他搞的是管理，顶多在MBA班上学过一点管理会计的案例，在中国，即使是特大型的集团公司，老板也罕有是会计出身，我们至多能在N个副总中找到一位总会计师或者“主管计划财务部的副总经理”。会计们要面对的人，大多数都是没多少会计知识的同事或老板。
　　不同专业间的沟通是费力的，但这种费力经常能够讨好。老板并非不体谅会计，而是他不是会计专业的，我们不能要求外行理解内行；同样，会计也并非不听命于老板，而是我们不是管理专业的，老板也不能要求我们一下子外行吃透内行（管理内行）精神。怎么办？磕磕碰碰是不行的，由其在老板充分掌控会计薪酬的情况下。艰难照办也是不行的，由其是税局、审计师经常光顾的年代。
　　怎么办？老板固然是老板，但遇到触及会计准则和税务法条的时候，事情就不是谁说了算的问题。
　　撇去枯燥的理论论证，只讲一个短小的故事吧，这是90年代的案例。
　　某地一女会计，因家中困难，为了每月2000元的高薪，当上了私企会计。对于老板拿来的稀奇古怪的发票，会计最常说的是：“老板，这不能报销。”一次两次还行，次数多了，老板开始不满，说会计水平低，不如某某企业的，说会计笨，等等。但由于会计的确很勤快，还是没被炒掉。
　　某年月日，当地突击检查了，90年代嘛，也许是严打，也许是有人举报，反正那个地方手段严峻，先把老板抓起来，关起来，然后再查账。多少私企老板都被发现大堆问题，只有这个私企，被查了整整一个月，啥也没查出来。检查人员对释放回家的老板说：你有一个好会计。
　　结果还是不错的。后来会计搬家，这老板赶快去商场，买了最大的彩电，亲自送上门去，并且告诉她，日常工作已经聘请小孩子做一些，她不必天天坐班，只经常去把把关就行。会计见此情景忽然就忆苦思甜，说，这不是你说我笨的像猪的时候了？！老板幽默地哈哈笑道，我哪里说过，我从没说过！
　　道理其实很简单。会计在坚持原则的时候，一定要细心耐心地告诉老板，这样做是在维护谁的利益，如果不这样做，结果将是如何，如果做的不规矩，风险会有多重，被抓现行的几率有多大。只要老板不傻，一般都会想明白的。当然，平日有事无事，会计们也该多去和老板沟通，展示自己专业熟练、忠心耿耿的素质和形象。
　　回到本文开头。老板提出问题后，会计该如何答对呢？参考答案如下：
　　首先非常高兴老板关心员工的税负问题。但实际上，员工是独立的个税纳税人，公司只不过是代扣代缴而已。而公司和员工，只是雇用关系，由公司承担风险、个人获得好处的避税方法，对公司来说是不合算的。公司为什么要为员工避税呢？为什么呢？相信所有员工都是遵纪守法的好员工，公司也应该在他们提出避税要求时，多宣传税法知识，并且，借助各种渠道向国家呼吁提高个税起征点。至于那些虚报发票、多次发放、虚构人名、设立空壳公司等手段，虽然能让个人获得好处，但从根本讲是违法的，如果税局采取XXXX检查手段，这些都是很容易查到的。

2009年会计职称辅导《经济法》第六章

第六章证券法律制度 前言 　　本章最近几年的平均考分为5.8分，2007年和2008年都考得比较多。本章题型一般都是客观题，也可以考简答题，或者与公司法一起考综合题。
重点与难点讲解 一、公司债券的发行 　　1.公开发行公司债券，应当符合下列条件：（1）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；（2）累计债券余额不超过公司净资产的40%;（3）最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息；（4）筹集的资金投向符合国家产业政策；（5）债券的利率不超过国务院限定的利率水平；（6）国务院规定的其他条件。 　　公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
　　2.公司有下列情形之一的，不得再次公开发行公司债券：（l）前一次公开发行的公司债券尚未募足；（2）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；（3）违反《证券法》规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途。
二、证券的发行程序 　　1.国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门应当自受理证券发行申请文件之日起3个月内，依照法定条件和法定程序作 出予以核准或者不予核准的决定，发行人根据要求补充、修改发行申请文件的时间不计算在内；不予核准的，应当说明理由。 　　国务院证券监督管理机构或者国务院授权的部门对已作出的核准证券发行的决定，发现不符合法定条件或者法定程序，尚未发行证券的，应当予以撤销，停止发行。 　　已经发行尚未上市的，撤销发行核准决定，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还证券持有人；保荐人应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外；发行人的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人承担连带责任。
2.证券承销业务采取代销或者包销方式。 　　向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。 　　证券的代销、包销期限最长不得超过90日。 　　股票发行采取代销方式，承销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人。
三、证券交易的一般规定 1.交易的证券必须是依法发行的证券；必须是已交付的证券。 2.依法发行的股票、公司债券和其他债券，法律对其转让期限有限制性规定的，在限定的期限内不得买卖。 　　（1）发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。公开发行股份前已经发行的股 份自公司股票在证券交易所上市交易之日起1年内不得转让。 　　（2）公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报所持有的本公司股份及其变动情况，在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%,所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。 　　（3）上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内买入，由此所得收益归该公司所有。但证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，卖出该股票不受6个月时间限制。 　　（4）通过证券交易所的证券交易，投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有-个上市公司已发行的股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内，依法报告和公告。在上述规定的期限内，不得再行买卖该上市公司的股票。投资者持有或者通过协议、其他安排与他人共同持有一个上市公司已发行的股份达到5%后，其所持该上市公司的股份比例每增加或者减少5%,应当依法报告和公告。在报告期限内和作出报告、公告后2日内，不得再行买卖该上市公司的股票。 　　（5）为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票。为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得 买卖该种股票。 　　（6）证券内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的股票。 　　（7）投资者持有发行人已发行的可转换债券达到20%时，应在3日内发出报告和公告，在此期限内不得再次买卖该转债；持有20%后每增加、减少10%的，同上述报告和公告，报告公告期限内和报告公告后2日内，不得再次买卖该转债。
3.依法公开发行的股票、公司债券及其他证券，应当在依法设立的证券交易所上市交易或者在经国务院批准的其他证券交易所转让。
4.证券在证券交易所上市交易，应当采用公开的集中交易方式或者国务院证券监督管理机构批准的其他方式。
5.交易证券的凭证形式既可以是纸面形式也可以是经认可的其他形式。
6.证券交易种类既可以是现货交易又可以是由国务院规定的其他形式。
7.证券从业人员、管理人员和其他有关人员在任期或法定期限内不得持有和买卖股票。证券交易所、证券公司和证券登记结算机构的从业人员、证券监督管理机构的工作人员以及法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。 8.证券交易所、证券公司、证券登记结算机构必须依法为客户开立的账户保密。 9.证券交易的收费必须合理。
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财务人员作假惯使“七种武器”

　　笔者通过多年工作实践发现，常见的会计违法作假行为主要发生在记账、转账、结账、报账、查账等过程中，主要的表现行为有假科目、假事故、假收入、假挂账、假结账、假相符、假支出等。现列举如下。 　　一、假科目。财务人员不按财务会计制度规定将发生业务记入相应会计科目，在记账过程中，不按照记账凭证的内容和要求记账，而是随意改动业务内容，故意使用错误的账户，混淆业务应有的对应关系，以掩饰其意图。
　　如某集团企业下属分公司年底销售任务未完成，为了实现母公司下达的销售收入目标，要求会计人员将分公司固定资产清理取得的收入“错误”计入销售收入。结果，该分公司完成了母公司要求的收入指标，分公司经理也得到升迁。
　　二、假事故。有的中小型企业在经营一段时间后，一些账务作假处理已经掩盖不住，马脚即将露出，就有意制造一些所谓的“事故”，造成账簿不慎被毁的假象，以达到掩盖不法行为的目的。
　　如某税务机关决定对一企业进行检查时，该企业却发生了失窃事件，保险柜和账簿全部被偷，给检查带来了相当大的难度。
　　三、假收入。这类现象主要指财会人员有意隐瞒收入，对收入不记账，使账面收入小于实际收入。主要手段有：（1）对于收取罚没款、上收管理费和保险公司赔款等，不记入收入账；（2）对于业务购销中的现金回扣和银行存款，按应收账款长期挂账、伺机挪用或侵吞；（3）在销售货物、提供劳务，特别是出售废旧物资时，采取少计价款、不开发票、不入账等方式直接侵吞。
　　四、假挂账。利用往来科目和结算科目，不结清经济业务而是挂在账上，或者将有关资金款项挂在往来账上，待时机成熟时再记账，进行“缓冲”，达到某些违法目的。
　　如某企业对准一商户的应收账款长期挂账，但经核实对方已经全额支付了货款，而该企业还在每年计提着坏账准备。
　　五、假结账。这类手法主要是指在结账及编制报表的过程中，通过提前或推迟结账、多加增项或多加减项、结账空转等手法故意多加或多减数据，虚列账面金额，或为了人为地把账做平，而故意调节账面数据，以达到不法目的。
　　如某企业为了申请银行贷款，财务人员对本企业的账面进行一些“微调”，为了结出目标数字，利用倒轧的方法，虚列利润，从报表入手反过来调整账簿、凭证。
　　六、假相符。会计凭证和账簿、账证、账实、账表看似相符，但实际上全不相符。
　　如某企业的出纳人员和会计人员合谋，采用收入现金时账簿金额小于收款凭证金额，付出现金时账簿金额大于付款凭证金额，同时少计或多计相对应会计科目而不破坏会计平衡的手法来达到贪污的目的。另有一些单位账实不符的情况十分突出，有的商品有账无物、有的商品有物无账，有的商品账物不符。某企业仓库保管员将库中的一些物资私自盗卖，而财会账簿上这些物资却依然存在。
　　七、假支出。通过虚拟会议费、招待费等假支出设置账外账，一些企业采用虚列费用等多种方式，套取资金，另行设账，以用于不法经济活动。主要有账外现金账和银行存款账，即小金库账；账外资产账；账外经营的收入、成本、利润账等。最常见的是以各种名目将资金套取出来，另行设账户，整个经营活动另设账簿核算，未反映在法定账册内。
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出纳工作的日常工作全攻略

　　作为一名出纳人员，不但要具备最基本的财会专业知识，还要具备较强的数字运算能力。不仅“快”还要“准”，并在快与准之间寻求到二者的平衡。出纳一般工作在经济活动的第一线，担负着现金收付、银行结算、货币资金核算以及现金和各类证券的保管等重要任务。 　　在竞争日益激烈的今天，适者生存，优胜劣汰，在出纳岗位上工作或者即将踏上出纳岗位的您。如何才能较快地掌握并且胜任出纳这份工作，充分展示自己的能力，使自己立于不败之地?本书把出纳理论知识与实际案例相结合进行讲解，让您手脑并用，轻松而又全面地学习出纳知识，快速胜任出纳岗位、出色完成出纳任务，使得老板和同事对你刮目相看。
具体的工作可以查看以下几点：
　　　如果做出纳工作——日常事务处理（一） 　　　如果做出纳工作——日常事务处理（二） 　　　如果做出纳工作——日常事务处理（三） 　　　如果做出纳工作——日常事务处理（四） 　　　如果做出纳工作——日常事务处理（五） 　　　如果做出纳工作——日常事务处理（六）
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